Целевое финансирование от учредителя: проводки
Здравствуйте! Мы Частное дошкольное образовательное учреждение, имеем выручку в виде родителськой платы, содержание АУП ведем на сч 26, содержание детских садов (их у нас 4) на сч 29. В конце месяца 26 счет закрывается на сч.29 пропорционально выручке полученной в детских садах. Учредитель нас финансирует в части полученного отрицательного финансового результата, согласно договору финансирования по утвержденной смете затрат. В конце месяца составляем акт возмещения затрат с учредителем по статьям затрат. По итогам года получена экономия по смете, финансировали нас строго по смете, согласно графику финансирования. ПБУ регламентирующего учет целевого финансирования нет. Статьи противоречат друг другу, абсолютно затерялась в проводках. Подтвердите пожалуйта или скорректируйте. Заранее благодарю.
Дт76 Кт 86 отражено целевое финансирование по смете
Дт 51 Кт 76 поступление на р/с целевого финансирования
Дт 62 Кт 90 реализация услуг
Дт 90 Кт 26,29 отражена себестоимость услуг
Дт 91 Кт 51,76,70 услуги банка,прочие расчеты,премии ( все в пределах сметы)
Дт 90 Кт 91 закрытие прочих расходов
Дт 99 Кт 90 отражен финрезультат (он всегда отрицательный)
Далее полученный финансовый результат передаем по акту возмещения учредителю. Он у себя относит на прочие расходы.
Мы должны сделать проводку Дт 86 Кт99 на возмещение затрат ? как отразится эта проводка в форме 2?
Или по инструкции ведения сч 86 должны 26,29 счета закрывать на сч.86, а как тогда увидеть результат который я обязательно должна передать учредителю?
Или на момент получения средств сделать проводку Дт 86 Кт 98,затем по мере использования ,т.е. в конце месяца по факту Дт 98 Кт 91, тогда после закрытия месяца , вновь закрываю 91 счет?
Является ли экономия (остаток на Кт 86 или 98) базой для начисления налога на прибыль? Если да , то нужно корректировать смету, а как быть с уже полученными средствами на расч счет строго по смете?
Дт76 Кт 86 отражено целевое финансирование по смете
Дт 51 Кт 76 поступление на р/с целевого финансирования
Дт 62 Кт 90 реализация услуг
Дт 90 Кт 26,29 отражена себестоимость услуг
Дт 91 Кт 51,76,70 услуги банка,прочие расчеты,премии ( все в пределах сметы)
Дт 90 Кт 91 закрытие прочих расходов
Дт 99 Кт 90 отражен финрезультат (он всегда отрицательный)
Далее полученный финансовый результат передаем по акту возмещения учредителю. Он у себя относит на прочие расходы.
Мы должны сделать проводку Дт 86 Кт99 на возмещение затрат ? как отразится эта проводка в форме 2?
Или по инструкции ведения сч 86 должны 26,29 счета закрывать на сч.86, а как тогда увидеть результат который я обязательно должна передать учредителю?
Или на момент получения средств сделать проводку Дт 86 Кт 98,затем по мере использования ,т.е. в конце месяца по факту Дт 98 Кт 91, тогда после закрытия месяца , вновь закрываю 91 счет?
Является ли экономия (остаток на Кт 86 или 98) базой для начисления налога на прибыль? Если да , то нужно корректировать смету, а как быть с уже полученными средствами на расч счет строго по смете?
Comments
-
Добрый день!
Ну что же, давайте разбираться.
Но сначала почитаем первоисточник - Инструкцию по применению плана счетов:
Счет 86 "Целевое финансирование"
Счет 86 "Целевое финансирование" предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.
Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетами: 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы" - при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 "Добавочный капитал" - при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 "Доходы будущих периодов" - при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п.
Аналитический учет по счету 86 "Целевое финансирование" ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.
Как мы можем увидеть, Инструкция предусматривает три варианта использования целевого финансирования:
- на содержание некоммерческой организации;
- инвестиции;
- направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов.
Образовательное учреждение по названию является некоммерческой организацией.
Инвестициями получаемые Вами денежные средства тоже назвать сложно.
Остается только первый вариант - содержание некоммерческой организации.
Тем более, что Вы сами пишите:Цитата: Учредитель нас финансирует в части полученного отрицательного финансового результата, согласно договору финансирования по утвержденной смете затрат. В конце месяца составляем акт возмещения затрат с учредителем по статьям затрат.
Собственно говоря, и "родительская плата" - такое же целевое финансирование.
Есть смета на содержание учреждения.
В ней расходы и источники финансирования - частично родители и остальное учредитель.
Вот и получаются такие проводки:
Дт 76 - Кт 86 - родительская плата
Дт 76 - Кт 86 - финансирование учредителя
Дт 86 - Кт 20 или 26 - использование целевого финансирования (у Вас, как я понял, все расходы собираются на 29-м счете, я бы рекомендовал 20-й).Цитата: По итогам года получена экономия по смете, финансировали нас строго по смете, согласно графику финансирования.
Тут нужна дополнительная информация.
Если, как Вы описываете, Вы сначала даете учредителю размер убытка и о потом его погашает, то получается, что на счете 86 у Вас в результате получиться ноль. В этом случае "экономия по смете" никак в учете не отражается.
Если учредитель перечисляет Вам денег ровно столько, сколько заложено в смете (его часть финансирования), тогда экономия по смете влечет за собой остаток денег на счете 86, которрый образует "прибыль" некоммерческой организации. В следующем году эту прибыль можно включить в смету, как один из источников финансирования.
Но в этом году, ее нужно показать в качестве финансового результата:
Дт 86 - Кт 98
Дт 98 - Кт 91
и т.д.
Что касается налогов, то для данного раздела, это уже "новый вопрос". А новый вопрос, по правилам форума , задаётся в новой теме в соответствующем разделе. В данном случае в разделе "Налоговый учёт, расчёт, декларирование и уплата налогов". Для удобства отвечающих можете поставить ссылку на это обсуждение.
Успехов!
