Какую недостачу можно списать в расходы для исчисления налога на прибыль?

Comments

• Добрый день.
  Можно списать потери при хранении согласно норм естественной убыли, утвержденных Приказом Минэнерго РФ от 13.08.2009 N 364, при транспортировке - Приказ Минэнерго РФ N 527, Минтранса РФ N 236 от 01.11.2010.
  Других норм в законодательных актах  не нашла.
  НДС, принятый к вычету по нефтепродуктам, которые списываются в связи с их утратой в т.ч. с по причине естественной убыли восстанавливать не нужно. (Письма ФНС от 17.06.2015 N ГД-4-3/10451@, от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@, Минфина от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571, Решение ВАС от 19.05.2011 N 3943/11). Такое основание для восстановления НДС в п. 3 ст. 170 НК РФ отсутствует.
• irinaalenkina, большое спасибо за ответ! Скажите пожалуйста : если недостача образовалась сверх норм естественной убыли и не была отнесена на виновное лицо и нет соответствующего акта от уполномоченных органов, то можем ли мы данную недостачу учесть в прочих расходах при исчислении налога на прибыль? Если может, то здесь мы получается должны восстановить НДС?
  Заранее больше спасибо!
• Цитата: ожем ли мы учесть в расходах по налогу на прибыль такой показатель как погрешность измерения при отгрузке и приему нефтепродуктов или мы имеем право списать в расходы ГСМ только в рамках естественной убыли?

  Убыль ценностей сверх норм относится на виновных лиц. Если виновные не установлены и нет подтверждающих документ от органов, списать на расходы для целей налогообложения нельзя.
  

  Цитата: 5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документальноподтвержден уполномоченным органом государственной власти;

  По вопросу НДС я вам уже ответила
  

  Цитата: Такое основание для восстановления НДС в п. 3 ст. 170 НК РФ отсутствует.

  Цитата: 3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:

  Данный перечень является закрытым и в нем отсутствует пункт восстановления НДС по причине списания в недостачу или при убыли.
• irinaalenkina, Спасибо большое, за полный ответ! Извините пожалуйста за настойчивость, просто погрешность измерительного прибора нельзя отнести на виновных лиц, в связи с тем что один ареометр измеряет одну массу, а другой иного производителя измеряет другую массу. И нефтеперерабатывающие заводы и нефтебазы закладывают в погрешность измерения 0,5% или 0,65% в зависимости от поставщика, т.е. например мы приобрели дизельное топливо в количестве 29 т по факту получаем 28,855 (29т-0,5%), т.е 0,145 кг мы не до получаем при приёмке постоянно и на кладовщика мы отнести это не можем, т.к. это не его вина и получается списать в расходы тоже не можем...так получается? Хочется разобраться и объяснить руководителю, потому что он не понимает почему он  не может списать данную сумму в расходы по налогу на прибыль, ведь поставщику он оплатил за 29тн, а по факту получил меньше.
  Заранее большое спасибо!
• Согласно письма данные потери не относятся к естественной убыли.

  Цитата: Потери нефтепродуктов в процессе их приема либо отпуска в средства транспортировки либо из средств транспортировки не обусловлены естественными условиями и, соответственно, не могут быть отнесены к потерям от естественной убыли. Эти потери обусловлены технологическими особенностями процесса транспортировки (операций погрузки-выгрузки), а также физико-химическими характеристиками нефтепродуктов и квалифицируются как технологические потери при транспортировке. Нормирование этих потерь на федеральном уровне законодательством не предусмотрено.

  НК РФ не устанавливает нормативы, по которым признаются технологические потери. Желательно вам самим разработать нормативы для списания потерь в расходы.
  Использовать можно, к примеру, технологические карты, сметы технологического процесса или аналогичные внутренние документы, разработанные технологами и утвержденные уполномоченными лицами организации. В противном случае могут возникнуть претензии от проверяющих и  вероятно, придется отстаивать свою позицию в суде.
• irinaalenkina, Скажите пожалуйста, если мы всё это разработаем, то эти документы будут иметь вес скажем так при споре с налоговой? или если у нас всё будет подтверждено документально у налоговой не будет претензий?
  Заранее большое спасибо!
• Цитата: или если у нас всё будет подтверждено документально у налоговой не будет претензий?

  Со 100%-ой уверенностью сказать нельзя. Но судя по последней тенденции, я  склона к тому, что претензии вероятнее всего будут.
  Главное уметь отстоять свою позицию.

  Цитата: эти документы будут иметь вес скажем так при споре с налоговой?

  Конечно будут, но они должны быть обоснованными и подкреплены физико-химическими расчетами, каки-то научными показателями и т.п.
• irinaalenkina, спасибо вам огромное, очень помогли!💐